Casi todo el mundo sabe que gran parte de lo que cuesta un litro de gasolina va a parar al estado. Sin embargo, pocos conocen una situación similar con los productos alcohólicos. La venta o importación de bebidas alcohólicas, analcohólicas y productos similares paga un impuesto adicional al IVA que se aplica sobre la misma base imponible del Impuesto a las Ventas y Servicios y que son conocidos como impuestos especiales. Los impuestos especiales integran una de las figuras más antiguas y de las primeras en aparecer en los sistemas fiscales más lejanos en el tiempo. Un precedente de hace varios siglos es el impuesto sobre el alcohol, integrado dentro del tributo de los millones. Sin embargo siguen jugando un papel destacado dentro de los sistemas impositivos actuales.

El gravamen sobre el consumo no puede quedar confiado de manera exclusiva a impuesto que grava de manera indiscriminada el consumo de bienes y servicios, independiente del tipo de bienes que se traten, sino que es necesaria la existencia de otros impuestos que graven de manera selectiva el consumo de bienes específicos. Los impuestos especiales cumplen la doble función de recaudar fondos para el Tesoro Público y a la vez de servir de instrumento a unas determinadas políticas, formando parte de la política sanitaria, energética, etc.

Las bebidas alcohólicas pagan un impuesto distinto según el tipo de bebida que sean y la graduación de la bebida. La ley distingue entre impuesto sobre la cerveza, impuesto sobre el vino y productos fermentados, impuesto sobre productos intermedios e impuesto sobre alcohol y bebidas derivadas. Esta distinción es distinta, porque si la cerveza paga el impuesto sobre la cerveza en Península, Baleares y Canarias, en Canarias el tipo impositivo sobre vino y productos derivados es distinto.

TASAS VIGENTES POR TIPOS

Tenemos los siguientes impuestos sobre el alcohol, en todos ellos el volúmen se calcula expresado en hectolitros (100 litros) y medido a 20º centígrados.

  • El impuesto de la cerveza grava a cervezas y mezclas de cervezas con otras bebidas no alcohólicas, siempre que la graduación sea superior al 0,5%. Por tanto las cervezas con un porcentaje de alcohol inferior están fiscalmente incentivadas al no pagar el impuesto. Las cervezas de graduación superior al 0,5% pagan entre 2,75 y 9,96 euros por hectolitro.
  • El impuesto sobre el vino y las bebidas fermentadas distingue a su vez entre vinos ?tranquilos? y vinos ?espumosos?, y de la graduación de cada una. Al igual que la cerveza, las bebidas inferiores a cierto nivel están exentas, pero el límite es distinto que con la cerveza. En este caso se establece más de 1,2%. No obstante para no agravar la situación de los productores se ha establecido un tipo del 0%, permitido por la regulación comunitaria.
  • Los productos intermedios son aquellos que teniendo un porcentaje de alcohol entre el 1,2 y el 22, no entran en la anterior clasificación. Normalmente estos productos han necesitado el añadido de alcohol para su elaboración, como es el caso de los vinos generosos o el vermut. En península pagan 33,32 euros por hectolitro los de graduación inferior al 15% y 55,53 euros los demás.
    El impuesto sobre el alcohol y bebidas derivadas grava aquellos productos que hemos mencionado anteriormente superen el 22% de alcohol o aquellos que entran en las definiciones de la normativa vigente. Se trata el más alto de todos y suele ser aplicable a las bebidas de alta graduación, como el whisky. Pagan 830,25 euros por hectolitro en Península y Baleares y 649,66 euros en Canarias.
    El impuesto sobre las labores del tabaco grava aquel tabaco que está fabricado para ser fumado o es susceptible de serlo, quedando excluidos los demás usos (mascar, aspirar, en rama sin elaborar, etc). Tienen la consideración de labores del tabaco los cigarros y cigarritos (lo que conocemos como puros), los cigarrillos, la picadura fina para liar y los demás tabacos para fumar.

Como exenciones a las importaciones nos encontramos un caso similar al alcohol, en la que las pequeñas cantidades para uso personal que se importen personalmente de un viaje dentro de unos límites están exentas o aquellas que se realicen entre particulares siempre que no haya pagos entre las partes. Tampoco tributan aquellas bebidas que se dediquen a la producción de vinagre y aquellas que dentro de los límites establecidos por la ley sean traídas por viajeros mayores de 17 años o sean envíos entre particulares sin que medie pago alguno. Es decir, que si nos traemos una botella de ron de nuestro viaje a Cuba o nuestro amigo japonés nos envía una botella de sake por Navidad no tenemos que pagar el impuesto. 

Por último comentar que aparte de la recaudación, estos impuestos pretenden desincentivar el consumo de estos productos por el daño que causan a la salud. También existe quien afirma que es lógico, ya que al consumir estos productos existe mayor probabilidad de utilizar los servicios sanitarios públicos y se debe compensar. Pero como vimos en los distintos tipos de tributos, pagar impuestos no da derechos a obtener un determinado servicio por parte de la administración.

A esto debemos sumar un impuesto ecológico al continente conocido como Punto Verde, es decir, a la botella. Los productores de envases y embalajes son responsables de sus residuos. Las empresas que trabajan con residuos deben hacer un esfuerzo por facilitar la recuperación de sus residuos, pero muchas veces no pueden afrontar las exigencias comunitarias. El Punto Verde ayuda a adecuarse a la Ley de Envases y Residuos de Envases en relación con la recogida, selección y valorización de los residuos. Así se evitan los vertidos descontrolados y perjudiciales para la salud humana y el entorno. Los envases adheridos al Sistema Integrado de Gestión, a cambio del pago de 2 céntimos de peseta para cada envase de 10 gramos y 8 céntimos para los de 40 gramos. Es una especie de "impuesto ecológico" que varía según el número de envases y garantiza la reutilización de los materiales.

Armonizados a nivel comunitario

  • Impuesto sobre el alcohol y las bebidas derivadas.
  • Impuesto sobre la cerveza.
  • Impuesto sobre los hidrocarburos.
  • Impuesto sobre las labores del tabaco.

No armonizados

  • Impuesto sobre la electricidad.
  • Impuesto sobre determinados medios de transporte.